貸借対照表と損益計算書

決算書は2枚あります。損益計算書（PL） と 貸借対照表（BS） です。

違いを一言でいうと、

損益計算書 = 1年間の「動画」   （1年でいくら稼ぎ、いくら使ったか）
貸借対照表 = 12月31日の「写真」（その瞬間、何を持ち、何を負っているか）

青色申告特別控除65万円には、この2枚の添付が必要です。 そして BS を出せるのが、複式簿記で記帳した人だけ、という構造になっています。

損益計算書（PL）

構造は単純です。

  売上高                     8,400,000
  − 売上原価（あれば）                0
　　　　　　　　　　　　─────────────
  売上総利益                 8,400,000

  − 経費
      通信費                   480,000
      地代家賃                 720,000
      消耗品費                 250,000
      新聞図書費                60,000
      減価償却費               180,000
      支払手数料               190,000
      旅費交通費               120,000
　　　　　　　　　　　　─────────────
  差引金額（所得）           6,400,000

  − 青色申告特別控除            650,000
　　　　　　　　　　　　─────────────
  所得金額                   5,750,000  ← ここが所得税の出発点

貸借対照表（BS）

12月31日時点の状態を、左右で表します。

  ┌─────────────────────┬─────────────────────┐
  │ 資産の部            │ 負債の部            │
  │  普通預金 1,200,000 │  未払金     150,000 │
  │  売掛金     500,000 │  借入金           0 │
  │  工具器具備品        ├─────────────────────┤
  │            240,000  │ 元入金・純資産の部  │
  │  事業主貸 3,000,000 │  元入金     800,000 │
  │                     │  事業主借   190,000 │
  │                     │  青色申告特別控除前 │
  │                     │  の所得   3,800,000 │
  ├─────────────────────┼─────────────────────┤
  │ 合計      4,940,000 │ 合計      4,940,000 │
  └─────────────────────┴─────────────────────┘
                左右は必ず一致する

左右が一致しない BS は、どこかで記帳が壊れています。 会計ソフトは自動で一致させますが、 預金残高が実際と違うのような形で歪みが表に出ます（よくある登録ミスと直し方）。

個人事業の BS の特徴

翌年の元入金は、こう計算されます。

翌年の元入金 = 今年の元入金
             + 今年の所得（青色申告特別控除前）
             + 事業主借
             − 事業主貸

利益とお金は一致しない

フリーランスが最初に驚くのがこれです。

「今年の所得は640万円。でも通帳には120万円しかない」

理由は、利益と現金の動きがずれるからです。

12月: 大型案件を納品（売上500万円を計上）
      → 所得が増え、翌年の税額が確定
 3月: 所得税の納付期限
 4月: 入金がまだ（支払サイトが長い、または取引先が遅延）
      → 払う現金が無い

青色申告決算書の4ページ

実際に提出する書類は4ページ構成です。

数字をどう使うか

決算書は税務署に出すためだけのものではありません。経営判断に使えます。

□ 経費率（経費 ÷ 売上）
    前年と比べて上がっていれば、何が増えたかを科目で追う

□ 固定費（毎月必ず出る額）
    地代家賃 + 通信費 + 保険料 + 生活費
    → 案件が切れた時、手元資金で何ヶ月持つか

□ 実質的な時間単価
    所得 ÷ 実稼働時間（学習・営業・事務も含める）
    → 「月80万円」の案件が本当に高単価かが見える

□ 売掛金の残高
    増え続けているなら、回収が遅れている可能性（[請求から回収まで](/chapters/billing-and-collection/)）

この章のまとめ

• PL は1年間の動画、BS は12月31日の写真。65万円控除には両方の添付が要る
• PL の最後の「所得金額」が、所得税計算の出発点
• BS の左右は必ず一致する。ずれは預金残高の不一致などの形で表に出る
• 個人事業の BS には元入金・事業主貸・事業主借が出てくる。元入金は毎年変わる
• 利益と現金は一致しない。売掛金・未払金・固定資産・事業主貸・税金がずらす
• 決算書3ページ目の地代家賃の内訳は、家事按分の申告そのもの。根拠を持って書く
• 決算書は経費率・固定費・実質時間単価・売掛金残高という経営指標として使える

参考資料