税務調査に備える

税務調査は、悪いことをした人だけに来るものではありません。

□ 事業規模が大きくなった
□ 数字に不自然な動きがある
□ 業種として調査対象になっている
□ 何年も調査を受けていない

こうした理由で来ます。そして、きちんと記帳していれば恐れる必要はありません。 この章は、日頃の備えと当日の対応です。

調査の種類

個人事業主に来るのは任意調査です。事前に電話で連絡があり、日程を調整します。

何を見られるか

【売上】
□ 計上漏れがないか（プライベート口座への入金、現金売上）
□ 期ズレがないか（12月と1月の境目）
□ 取引先の支払調書・帳簿との整合

【経費】
□ 事業と関係のない支出が混ざっていないか
□ 家事按分の割合に根拠があるか
□ 接待交際費の相手と目的が説明できるか
□ 外注費が給与ではないか（[勘定科目の地図](/chapters/account-titles/)）
□ 高額な資産の処理（減価償却・少額特例）

【消費税】
□ 税区分が正しいか
□ インボイスの保存があるか（本則課税）

【帳簿・書類】
□ 帳簿が保存されているか
□ 領収書・請求書・契約書が揃っているか
□ 電子取引データが電子で保存されているか（[証憑の保存と電子帳簿保存法](/chapters/receipts-and-records/)）

特に見られる項目

過少申告加算税 … 原則10%（一定額を超える部分は15%）
無申告加算税   … 原則15%（一定額を超える部分は20%）
重加算税       … 35%（無申告の場合は40%）
延滞税         … 別途、日割りで発生

日頃の備え

調査対策とは、日常の記帳そのものです。

□ 事業用口座・カードを分ける（[屋号・事業用口座・事業用カード](/chapters/business-bank-account/)）
□ 取引の備考に目的を書く（[取引を登録する](/chapters/freee-transactions/)）
□ 家事按分の根拠メモを毎年作る（[家事按分の考え方](/chapters/home-office-ratio/)）
□ 証憑を保存する（電子は電子のまま。[証憑の保存と電子帳簿保存法](/chapters/receipts-and-records/)）
□ 残高照合を毎月行う（[よくある登録ミスと直し方](/chapters/freee-mistakes/)）
□ 契約書・請求書を案件ごとに整理する

その時にあるのは、帳簿・証憑・メモだけです。

当日の対応

□ 帳簿・領収書・請求書・契約書・通帳を用意する
□ 聞かれたことに、事実で答える
□ 分からないことは「確認して回答します」でよい（推測で答えない）
□ 記憶が曖昧なことを断定しない
□ 帳簿を書き換えない（絶対に）

指摘を受けたら

□ 指摘の内容と根拠を確認する
□ 納得できるなら、修正申告に応じる
□ 納得できないなら、その場で合意せず、理由を説明する
□ 税理士に相談する（調査後からでも依頼できる）
□ どうしても折り合わない場合、更正処分に対して不服申立てができる

税理士の立ち会い

□ 顧問税理士がいれば、通常は立ち会う
□ いない場合でも、調査の連絡が来てから依頼できる（スポット対応）
□ 費用は数万円〜十数万円が目安

金額が大きい、争点がある、対応に不安がある場合は、 費用を払ってでも依頼する価値があります。

調査が終わったら

□ 修正申告または更正処分の内容を確認する
□ 追加の納税額・加算税・延滞税を納付する
□ 指摘された点を、翌年以降の記帳に反映する

指摘は、帳簿の改善点のリストでもあります。同じ指摘を2度受けないでください。

この章のまとめ

• 調査は悪いことをした人だけに来るものではない。規模・年数・業種でも選ばれる
• 個人事業主に来るのは任意調査。事前連絡があり、日程は調整できる
• 特に見られるのは家事按分・接待交際費・旅費・雑費・期末前後・外注費・売上の計上漏れ
• 売上の計上漏れが最も重い。プライベート口座への入金を必ず確認する
• 調査対策とは、日常の記帳そのもの。備考・按分メモ・証憑・残高照合
• 当日は事実で答える。分からないことは「確認して回答します」でよい
• 帳簿を書き換えない。準備とは説明材料を揃えること
• 指摘は見解であって確定ではない。根拠があれば説明する。明らかな誤りは素直に直す

参考資料