消費税の申告と納付

所得税の申告が終わっても、課税事業者にはもう1つ申告が残っています。

所得税の申告・納付 … 3月15日
消費税の申告・納付 … 3月31日   ← 忘れやすい

そして消費税は、所得税より納付額が大きくなることもあります。 利益ではなく売上に対して計算されるからです。

スケジュール

売上 800万円、経費 900万円 → 所得は赤字（所得税ゼロ）
それでも預かった消費税に対する納税義務は残る

申告書の作り方

会計ソフトを使っていれば、帳簿から自動で作成されます。

1. 課税方式を確認する（本則課税 / 簡易課税 / 2割特例）
2. 売上の税区分が正しいか確認する
     □ 課税売上（10%）
     □ 非課税・不課税の混入がないか
     □ 輸出免税の対象がないか
3. （本則課税の場合）仕入の税区分とインボイスの有無を確認する
4. 消費税申告書を生成する
5. e-Tax で送信する

納付方法

所得税と同じ選択肢があります。

所得税  … 3月15日期限 → 4月中旬〜下旬に引き落とし
消費税  … 3月31日期限 → 4月下旬に引き落とし

中間申告

前年の消費税額（国税分）が一定額を超えると、中間申告と納付が必要になります。

前年の消費税額（国税分）が
  48万円超  400万円以下 → 年1回の中間申告
  400万円超 4,800万円以下 → 年3回
  4,800万円超 → 年11回

納税資金の置き方

消費税は「預かっているお金」です。使ってしまうと納付できません。

おすすめの運用:
  入金があったら、消費税相当額（または納税見込み額）を別口座へ移す

  2割特例なら … 受け取った消費税の20%
  簡易課税なら … 受け取った消費税の50%（第5種）
  本則課税なら … 受け取った消費税の70〜90%（経費次第）

申告を忘れた場合

□ 無申告加算税
□ 延滞税
□ （悪質な場合）重加算税

期限後でも、自主的に早く申告するほど加算税は軽くなります。 気づいた時点ですぐ申告してください（よくある登録ミスと直し方、税務調査に備える）。

廃業・免税に戻る場合

□ 課税事業者でなくなっても、その課税期間の申告義務は残る
□ 廃業した場合も、廃業日までの期間について申告が必要
□ インボイス登録の取消しには届出が必要（[インボイス制度とフリーランス](/chapters/invoice-system/)）

この章のまとめ

• 消費税の申告・納付期限は3月31日（所得税は3月15日）
• 赤字でも消費税は納める。利益ではなく売上に対して計算されるため
• 2割特例は申告書で選択する（届出不要）。簡易課税の届出済みでも有利なほうを選べる
• 振替納税にすると引き落としが4月下旬になり、実質的に猶予される
• 前年の税額が一定以上なら中間申告・中間納付が発生する
• 入金のたびに納税見込み額を別口座へ移す。預かっているお金は自分のものではない
• 期限を過ぎても、自主的に早く申告するほど加算税は軽い

参考資料